ООО на УСН и добровольные пожертвования

Comments

• В соответствии со статьей 346.15 НК РФ организации, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые согласно статье 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения организации-налогоплательщики не учитывают доходы, предусмотренные статьей 251 НК РФ.
  Попробуем найти «пожертвования в этих трех статьях.
  Сначала этот термин встречается в статье 250. Читаем:
  
  Статья 250. Внереализационные доходы
  В целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.
  Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы:
  ...
  14) в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств. В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации.
  Налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств по форме, утверждаемой Министерством финансов Российской Федерации. ...
  
  Казалось бы «Ура! Мы его нашли!» Ведь мы использовали пожертвование по назначению, а в доход включается только «Нецелевое использование». Значит, «целевое» не включается!
  Но погодите, не все так просто. Инспекторы этот пункт статьи 250 рассматривать в неразрывной связи со статьей 251. Ведь именно там расшифровывается, что такое целевые поступления и целевое финансирование. Там мы тоже находим термин «пожертвования». Читаем:
  
  Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
  1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
  ...
  14) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. ...
  Весь подпункт 14 цитировать не буду – он большой. Скажу сразу, пожертвований там нет, да и то, что там есть, далеко от пожертвования…
  
  Однако читаем дальше статью 251:
  
  2. При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления из бюджета и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.
  К целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности относятся:
  1) ... пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации ...
  
  Итак, пожертвования не включаются в налоговую базу, но если они получены некоммерческой организацией. А из вопроса мы знаем, что наше ООО – коммерческая организация! Да и в принципе, ООО всегда, по определению, коммерческая организация, поскольку ее основная задача – получение прибыли.
  Получается, что с этой стороны никак не подобраться.
  Попробуем с другой. Снова вернемся к статье 250. Тут речь идет о «благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования». А в статье 251 – только о «целевом финансировании» и «целевых поступлениях». Получается, что рамки «благотворительности» не очерчены, и можно на статью 251 не оглядываться? Хотелось бы... Но давайте для очистки совести заглянем в Гражданский кодекс РФ и посмотрим, что есть такое «пожертвование». Читаем:
  
  Статья 582. Пожертвования
  1. Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным учреждениям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 настоящего Кодекса.
  
  Вывод – пожертвование может считаться таковым только в том случае, когда вещи или деньги передаются некоммерческой организации, государству или частному лицу.
  
  Но может быть, неправильно сформулирован доход. Может быть это не пожертвование, а какой-нибудь иной вид поступлений в рамках благотворительной деятельности.
  Что у нас происходит фактически? ООО собирает пожертвования (благотворительные взносы), на них создает некие материальные ценности и передает их образовательному учреждению. Н первый взгляд нормальная благотворительная деятельность. Но давайте заглянем в соответствующий закон – Федеральный закон от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»:
  
  Статья 1. Благотворительная деятельность
  Под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.
  ...
  Статья 5. Участники благотворительной деятельности
  Под участниками благотворительной деятельности для целей настоящего Федерального закона понимаются граждане и юридические лица, осуществляющие благотворительную деятельность, в том числе путем поддержки существующей или создания новой благотворительной организации, а также граждане и юридические лица, в интересах которых осуществляется благотворительная деятельность: благотворители, добровольцы, благополучатели.
  
  Итак, участниками благотворительности могут быть и граждане и юридические лица. Но они могут быть либо «благотворителями», т.е. первоначальными жертвователями, либо «благополучателями», т.е. непосредственными получателями благотворительной помощи («добровольцев» я не рассматриваю, поскольку это все-таки – физические лица).
  Наше ООО не является ни тем, ни другим. Оно занимает промежуточную позицию некоего посредника между благотворителем и благополучателем.
  Но эта посредническая миссия в Законе полностью отдана на откуп специальным благотворительным организациям. А эти организации должны иметь вполне определенную организационно-правовую форму. Читаем Закон:
  
  Статья 7. Формы благотворительных организаций
  Благотворительные организации создаются в формах общественных организаций (объединений), фондов, учреждений и в иных формах, предусмотренных федеральными законами для благотворительных организаций.
  Благотворительная организация может создаваться в форме учреждения, если ее учредителем является благотворительная организация.
  
  Так что, ООО никак не подходит под рамки благотворительной организации, а значит и не может заниматься благотворительной деятельностью.
  Видимо, этим и объясняется отсутствие «благотворительной» деятельности в статье 251 – эта деятельность полностью укладывается в понятие «целевые поступления» в том виде, каком они представлены в этой статье.
  
  Пришла пора делать окончательные выводы.
  

  Цитата: 1. Будут ли облагаться пожертвования в данном случае налогом?

  
  Да, все поступления будут облагаться налогом
  

  Цитата: 2. Можно ли их расходовать на содержание фирмы?

  
  Если бы фирма была некоммерческой, то все зависело бы от целевого назначения средств. А поскольку эта деятельность не может считаться благотворительной, то и целевое назначение поступлений значения не имеет.
  А вот вопрос с приобретением мат.ценностей для другого лица может вызвать вопрос у инспекторов – на сколько эти расходы связаны с доходами? Их могут и не учесть в уменьшение доходов…
  

  Цитата: 3. И может вообще ком. орган-ция этим заниматься?

  
  Как вы наверное уже поняли, коммерческая организация (ООО) заниматься благотворительной деятельностью не имеет права.
  
  
• Спасибо за Ваш подробный ответ. У меня возкик следующий вопрос, а можно в данной ситуации использовать агентский договор. Допустим, физ. лицо заключает договор с ООО, о том , что ООО за счет физ. лица, но от своего имени покупает мат. ценности, оказывает услуги для образовательного учреждения и получает за это 10% вознаграждения?
• Да, пожалуй это выход.
  Гражданское законодательство не регламентирует юридический статус принципала. Поэтому вполне законно им может быть физическое лицо.
  Итак, принципал-физическое лицо поручает агенту (ООО) приобрести материальные ценности, заключить договоры с исполнителями услуг и другие "юридические и иные" действия.
  ООО все это делает за счет принципала, либо от его имени (применяются правила договора поручения), либо от своего имени (применяются правила договора комиссии).
  Принципал финансирует действия агента и выплачивает ему агенское вознаграждение.
  Агент регулярно отчитывается перед принципалом за действия, совершенные в соответствии с договором и поручением принципала. В отчете должна фигурировать и финансовая сторона действий. Принципал должен рассмотреть и утвердить отчет. Только после этого можно смело не включать полученные от принципала денежные средства в доход для обложения налогом.
  ООО включает в свой доход только сумму агентского вознаграждения. К сожалению все, что приобретено и оплачено в соответствии с договором по поручению принципала в расходы включать нельзя. А вот расходы, связанные с содержанием ООО, - можно.
  Успехов!
  
• Значит нужно с каждым родителем заключить агентс. договор (от имени агента, но за счет принципала), прописать вознаграждение,действия агента,только вот как организовать отчетность для каждого родителя?
  Может как-то можно составлять 1 отчет для всех родителй?
• Да, формально надо с каждым родителем-принципалом заключить агентский договор. Я прекрасно себе представляю, насколько это тяжело...
  Многосторонний агентский договор, возможно, может быть. Но я, честно говоря, совсем не представляю, как это можно оформить.
  Скорее всего, надо оформить один договор с одним родителем, которому доверяют другие родители. Он собирает деньги с них и официально передает вам по агентскому договору. Тогда и отчет у вас один. А он уже пусть на родительском собрании отчитывается с помощью вашего отчета уже перед всеми родителями.
  Кроме того, когда принципалов много и все в куче поручают сделать практически одно и то же, сложно будет разделить, что в какой отчет включать… Так что один на всех значительно удобнее...
  Успехов!
  
• А можно ли данным договором (с представителем родителей) ?"обязать"? родителей самостоятельно перечислять деньги на счет моего ООО, т.е. представляю себе следующее:
  Договор "Родители - их Представитель":
  - Родители поручают (в письменной форме)своему пердставителю заключить договор с агентом для организации закупки необходимых им матерьялов и передачи данных материалов образовательному учереждению. ? - законен ли такой договор между физ. лицами?
  - Доверяют ему определять состав и количество материалов (будем указывать в приложении(ях) к договору).
  - Обязуются переводить на счет ООО определеные суммы в определенный период времени (с целью закупки матерьялов и уплаты агентского вознаграждения) - ? в том, будет ли это законно, если договор с один физ. лицом, а по этому договору платят другие физ лица?
  Договор "Представитель - OOO":
  - ООО обязуется закупить указаные в приложении матерьялы, передать их коледжу (в кол-ве и сроке указаном в приложении к договору) и предоставить отчет о произведеных операциях пердставителю родителей.
  - Агентское вознаграждение (% или фиксированая сумма) удержывается агентом из денег поступивших на счет агента по данному договору.
  Итого:
  - ООО ведет комерческую деятельность (получает (пытается получить) прибыль)
  - деньги полученые (и истраченые) по назначению - доходом не являются и соответственно налогм не облагаются, ну а агентское вознаграждение - доход, которых обнулится расходами на з\п, соотв. налоги и т.п.
  Заранее, благодарна.
• Конечно, все это можно.
  При перечислении денег, надо обязательно ссылаться на агентский договор и писать «за такого-то (ФИО родителя-принципала)».
  Но позволю себе дать несколько советов.
  1) По агентскому договору обязанным перед ООО становиться только один родитель-принципал. Проблема может возникнуть, если кто-то из родителей деньги не перечислит. ООО вправе требовать деньги на выполнение поручения, но только у родителя-принципала. Тот отвечает всем своим имуществом. Согласитесь, что этот родитель сильно рискует.
  Поэтому я не советую пускать дело на «самотек». Контролировать, кто и куда послал весьма непросто. А если послал не туда?
  На мой взгляд, лучше все-таки собрать со всех деньги (живые) и только после этого заключать с ООО договор на имеющуюся сумму. Сколько есть денег, на столько и поручил. Если дособирали еще – доп. Соглашение с ООО.
  
  2) Договор между родителями тоже, в принципе, возможет. И даже возможно будет легитимным. Но я совсем не представляю себе, как его применять в случае, если кто-то не заплатил. В суд? Тогда вроде бы дело уже и не добровольное, а принудительное. Газеты шумиху разовьют: «за бесплатное образование вымогают деньги…» и т.д. Короче, я бы с судом поостерегся бы…
  Так что, мое мнение: договор такой заключить можно и даже где-то полезно, но чисто в психологическом аспекте.
  
  3) Вопрос, который не звучал, но вполне может возникнуть. Раз это благотворительность, то кто-то захочет получить льготы по НДФЛ. Почему бы и нет? Вот тогда возникнет насущная необходимость в документах. Тогда понадобятся:
  - договор между родителями (где очень много слов про благотворительность, и поручение одному из родителей заключить с ООО договор);
  - документ, подтверждающий уплату благотворительного взноса (например, расписка родителя-принципала);
  - агентский договор (значит копия каждому, кто попросит);
  - отчет агента.
  Так что договор, пожалуй, нужен.
  
  Успехов!
  
  P.C. Если у вас все так серьезно, может стоит подумать над созданием не ООО, а благотворительного фонда? Отучится это поколение, передадите бразды правления следующему…
  
  
• Спасибо за ответ. Обр.учр-е через месяцев 6 планирует получать самостоятельно д/ср-ва с родителей. Но это время нужно , как то работать, до наст. момента предыдущий бух-р принимала это все, как добровольные пожертвования и ничего не платила в бюджет. Теперь она не работает, а мне приходится с этим разбираться.Хотелось бы последние месяцы доработать законно и заплатить налоги с аген. вознаграждения, а не со всех поступлений.
• Добрый день, подскажите пожалуйста у нас потребительский кооператив, 16 учредителей, штата нет, открыт р/с в банке, оплачиваем только электроэнергию и комиссии банка. Денежные средства на р/с счет поступают как добровольное пожертвование. Подскажите пожалуйста включать в налоговую базу этот доход, и какие должны быть подтверждающие документы для принятия средств. Заранее спасибо за совет.
• Цитата: Добрый день, подскажите пожалуйста у нас потребительский кооператив, 16 учредителей, штата нет, открыт р/с в банке, оплачиваем только электроэнергию и комиссии банка. Денежные средства на р/с счет поступают как добровольное пожертвование. Подскажите пожалуйста включать в налоговую базу этот доход, и какие должны быть подтверждающие документы для принятия средств. Заранее спасибо за совет.

  
  
  Добрый день. Пожалуйста, новый вопрос задавайте в новой теме. (О том, как задать новый вопрос, смотрите в моём сообщении здесь ) Читайте правила форума. В данном случае Вам нужно лишь нажать на этой странице кнопку "Новая тема" и в открывшемся окне задать свой вопрос.