Принятие к вычету НДС у комитента
Уважаемые коллеги! Добрый день!
Помогите разобраться в следующей ситуации. Мы (комитент) заключили с комиссионером договор комиссии согласно, комиссионер от своего имени , но за наш счет совершает сделку по приобретению для нас у иностранного поставщика оборудования.
По условиям договора цена на приобретаемый товар формируется с учетом расходов на доставку, таможенное оформление, ПРР/ТЭО в порту, прочие сопутствующие расходы и всех таможенных платежей. Комиссионер предоставляет отчет по сделке (и выставляет за чем-то от себя счет-фактуру), согласно которому стоимостью оборудования определяется как:
- цена приобретения оборудования - 5 487 тыс. руб. (валютная стоимость*зафиксированный между сторонами курс, при этом таможенная стоимость оборудования по ГТД равняется 5 421 тыс. руб.
- импортная пошлина - 271 тыс.
- НДС, уплаченный на таможню - 1 025 тыс. руб.
- таможенный сбор - 20 тыс. руб.
- затраты на ценовую экспертизу - 8 тыс. руб.
- затраты на таможенное оформление (ЭЦП) - 39 тыс.
- ПРР и ТЭО - 133 тыс. руб.
- хранение груза - 40 тыс.
ИТОГО Стоимость оборудования определена равной 7 022 тыс. руб.
При этом, т.к. пока комиссионер не предоставил копии подтверждающих документов, я не могу точно сказать указаны ли расходы, выделенные мною курсивом и подчеркнутые, с НДС или без НДС. (этот вопрос я еще буду выяснять)
Согласно письму Минфина от 23.03.2006 № 03-04-08/67 "в случае уплаты таможенным органам налога на добавленную стоимость комиссионером налог принимается к вычету у комитента после принятия на учет приобретенных товаров на основании документов, подтверждающих уплату налога комиссионером, а также таможенной декларации (ее копии) на ввозимые товары, полученной от комиссионера, а не на основании счета-фактуры".
Правильно ли я понимаю, что в данной ситуации мы как комитент сможем принят к вычету только сумму НДС, уплаченную на таможню, т.е. 1 025 тыс. руб., а не сумму НДС согласно выставленной комиссионером счф (хотя в теме http://xn------5cddkbmhhxb6ab9ad1a7acchdy8sc.ru.nds.monster/index.php?id=399259 сделан вывод, что в случае если товар импортный, то счф комиссионер вообще может не выставлять) на итоговую стоимость оборудования т.е. 7 022*0,18/1,18 = 1 071 тыс. руб.
А как быть в этом случае быть с разницей между суммой НДС по ГТД (которую и как понимаю принимаю к вычету проводкой Дт 68.НДС / Кт 19.1 ) и суммой НДС, которая по идее у меня должна будет попасть на Дт 19.1 / Кт 60 после оприходования оборудования в качестве ОС по его стоимости, определенной условиями договора?
Помогите пожалуйста разобраться.
Заранее спасибо
Помогите разобраться в следующей ситуации. Мы (комитент) заключили с комиссионером договор комиссии согласно, комиссионер от своего имени , но за наш счет совершает сделку по приобретению для нас у иностранного поставщика оборудования.
По условиям договора цена на приобретаемый товар формируется с учетом расходов на доставку, таможенное оформление, ПРР/ТЭО в порту, прочие сопутствующие расходы и всех таможенных платежей. Комиссионер предоставляет отчет по сделке (и выставляет за чем-то от себя счет-фактуру), согласно которому стоимостью оборудования определяется как:
- цена приобретения оборудования - 5 487 тыс. руб. (валютная стоимость*зафиксированный между сторонами курс, при этом таможенная стоимость оборудования по ГТД равняется 5 421 тыс. руб.
- импортная пошлина - 271 тыс.
- НДС, уплаченный на таможню - 1 025 тыс. руб.
- таможенный сбор - 20 тыс. руб.
- затраты на ценовую экспертизу - 8 тыс. руб.
- затраты на таможенное оформление (ЭЦП) - 39 тыс.
- ПРР и ТЭО - 133 тыс. руб.
- хранение груза - 40 тыс.
ИТОГО Стоимость оборудования определена равной 7 022 тыс. руб.
При этом, т.к. пока комиссионер не предоставил копии подтверждающих документов, я не могу точно сказать указаны ли расходы, выделенные мною курсивом и подчеркнутые, с НДС или без НДС. (этот вопрос я еще буду выяснять)
Согласно письму Минфина от 23.03.2006 № 03-04-08/67 "в случае уплаты таможенным органам налога на добавленную стоимость комиссионером налог принимается к вычету у комитента после принятия на учет приобретенных товаров на основании документов, подтверждающих уплату налога комиссионером, а также таможенной декларации (ее копии) на ввозимые товары, полученной от комиссионера, а не на основании счета-фактуры".
Правильно ли я понимаю, что в данной ситуации мы как комитент сможем принят к вычету только сумму НДС, уплаченную на таможню, т.е. 1 025 тыс. руб., а не сумму НДС согласно выставленной комиссионером счф (хотя в теме http://xn------5cddkbmhhxb6ab9ad1a7acchdy8sc.ru.nds.monster/index.php?id=399259 сделан вывод, что в случае если товар импортный, то счф комиссионер вообще может не выставлять) на итоговую стоимость оборудования т.е. 7 022*0,18/1,18 = 1 071 тыс. руб.
А как быть в этом случае быть с разницей между суммой НДС по ГТД (которую и как понимаю принимаю к вычету проводкой Дт 68.НДС / Кт 19.1 ) и суммой НДС, которая по идее у меня должна будет попасть на Дт 19.1 / Кт 60 после оприходования оборудования в качестве ОС по его стоимости, определенной условиями договора?
Помогите пожалуйста разобраться.
Заранее спасибо
Comments
-
Добрый день!
Я думаю, что комиссионер немного неправ.
Как минимум в том, что выставил Вам единый счет-фактуру на все расходы скопом. Так нельзя.
Комиссионер должен "перевыставить" Вам отдельно каждый, полученный от поставщиков, исполнителей и подрядчиков счет-фактуру отдельно. Ведь он там должен указать "поставщика", а они каждый раз разные.
Это относится ко всем отечественным "поставщикам" - ценовая экспертиза, ЭЦП, ПРР и ТЭО, хранение груза.
Что касается самого товара и НДС с таможенной пошлиной, то выставление по ним счетов-фактур вопрос весьма неоднозначный.
Я придерживаюсь позиции, что в данном случае счет-фактура от комиссионера не нужна. Есть мнение, что нужна. Я не считаю, что наличие или отсутствие такого счета-фактуры как-то влияет на вычет НДС. Главное, что вычет Вы сможете провести только по документам. подтверждающим фактическую уплату НДС на таможне. Вот эти документы и обязан вам представить комиссионер.
Стоимость оборудования, формируемая для ГТД (и уплаты НДС, соответственно) может сильно отличаться от стоимости, формируемой для учета.
Поскольку для уплаты НДС нужна таможенная стоимость - в достаточной мере "расчетная величина". А для учета нужна фактическая стоимость, т.е. фактически осуществленные затраты.
Так что, если при составлении счета-фактуры комиссионер, очевидно, должен ставить не тот НДС, который получается, исходя из оплаты оборудования, а тот, который фактически заплатил при таможенном оформлении.Вот и получается сущая "абракадабра". Так что смысл в счете-фактуре в данном случае мизерный.
Все расходы комиссионер должен отразить не в "объединенном" счете-фактуре, а в отчете комиссионера. Это - главный документ в отношениях с комитентом.
Ну, а "главный" счет-фактура - на вознаграждение комиссионера (если он, конечно, плательщик НДС).
Успехов! -
Александр, спасибо Вам огромное за разъяснения. Вы мне очень помогли.
